教育科学理论研究Theoretical research on educational science

AI替我赚了钱，谁来替我交税？——人工智能生成收入的税收管辖权问题研究
陈念 王宇

云南工商学院，云南昆明，650000；

摘要：随着人工智能技术的爆发式发展，AI生成收入的经济规模迅速扩张，由此引发的税收管辖权问题日益凸显。AI系统的跨境流动性、算法自主性和价值创造主体模糊性，对传统税收管辖权基于物理存在和人类主体的理论根基形成根本性挑战。本文从AI生成收入的特征入手，分析现行税收管辖权规则面临的冲击，结合美国IRS外国税收抵免新规、OECD转让定价指南等制度实践，识别AI时代的税收管辖权困境，并借鉴阿根廷科尔多瓦省立法、Bear-Friend与Polcz教授“算法共享税”方案等前沿探索，提出重构税收管辖权规则的可能路径。研究表明，AI生成收入的税收管辖权问题需从联结度规则重构、价值创造地认定标准更新、跨国协调机制完善三个维度系统应对，以建立适应智能经济时代的公平有效的税收治理体系。

关键词：人工智能；税收管辖权；价值创造地；常设机构；转让定价

参考文献

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